OSVČ a zálohy v roce 2025

V roce 2025 výrazně vzrostou minimální měsíční zálohy pro OSVČ. Toto zvýšení čeká přibližně 60 % OSVČ. O kolik vzrostou minimální zálohy, paušální daň a odvody pro OBZP?

Výše zálohy na sociální pojištění

Minimální zálohy na sociální pojištění pro OSVČ vzrostly z 2944 Kč v roce 2023 na 3852 Kč v roce 2024 a od roku 2025 se zvýší na 4759 Kč. Začínající podnikatelé budou v roce 2025 platit sníženou zálohu 3399 Kč.

Základem výpočtu minimální zálohy je průměrná mzda, která pro rok 2025 činí 46 557 Kč. Vyměřovacím základem je polovina této částky. Minimální záloha na zdravotní pojištění je 13,5 % z vyměřovacího základu, tedy 3143 Kč.

Konsolidační balíček zvyšuje minimální vyměřovací základ pro sociální pojištění: v roce 2023 činil 25 % průměrné mzdy, v roce 2024 je to 30 % a v roce 2025 stoupne na 35 %.

Minimální měsíční vyměřovací základ v roce 2025 tedy činí 35 % z 46 557 Kč, což je 16 295 Kč. Minimální záloha na sociální pojištění se počítá jako 29,2 % z této částky, tedy 4759 Kč. Meziročně se zvýší o 907 Kč měsíčně (10 884 Kč ročně).

Vedlejší činnost OSVČ a sociální pojištění

OSVČ vykonává vedlejší činnost při zaměstnání, studiu (do 26 let), v důchodu, na mateřské nebo při pobírání rodičovského příspěvku.

Pokud příjem z vedlejší činnosti nepřekročí limit, nemusí OSVČ platit sociální pojištění. Pro rok 2024 je limit 105 521 Kč (2,4násobek průměrné mzdy), pro rok 2025 pak 111 737 Kč (2,4 × 46 557 Kč).

Minimální měsíční záloha na sociální pojištění je pro vedlejší činnost v roce 2024 stanovena na 1413 Kč. Od roku 2025 se kvůli zvýšení základu pro výpočet (z 10 % na 11 % průměrné mzdy) zvyšuje minimální záloha na 1496 Kč (29,2 % z 5122 Kč).

Maximální vyměřovací základ

Maximální vyměřovací základ činí 48násobek průměrné mzdy, z příjmů nad tuto hranici OSVČ nehradí důchodové pojištění. Pro rok 2024 je stanoven na 2 110 416 Kč, v roce 2025 vzroste na 2 141 622 Kč.

Výše záloh na zdravotní pojištění

Vyměřovací základ pro výpočet měsíční zálohy na zdravotní pojištění činí polovinu průměrné měsíční hrubé mzdy. V roce 2025 je to po zaokrouhlení 23 279 Kč (z 46 557 Kč).

Sazba zdravotního pojištění je 13,5 %, tedy 0,135 × 23 279 Kč. Minimální záloha na zdravotní pojištění pro OSVČ pro rok 2025 činí 3143 Kč, což je o 175 Kč více než v roce 2024.

OSVČ s vedlejší činností nemusí platit minimální zálohy a odvádí pojistné až při podání přehledu o příjmech a výdajích za celý rok.

Paušální daň pro OSVČ

Paušální daň zahrnuje minimální odvody na zdravotní a důchodové pojištění (navýšené o 15 %) a daň z příjmů fyzických osob ve výši 100 Kč. Je rozdělena do 3 pásem podle ročního příjmu a typu podnikání.

2024:

• První pásmo: 7498 Kč měsíčně (zdravotní pojištění 2968 Kč, důchodové pojištění 4430 Kč, daň 100 Kč).
• Druhé pásmo: 16 745 Kč měsíčně.
• Třetí pásmo: 27 139 Kč měsíčně.

Od 2025:

• První pásmo: 8716 Kč měsíčně (zdravotní pojištění 3143 Kč, důchodové pojištění 5473 Kč, daň 100 Kč).
• Druhé a třetí pásmo: beze změny, 16 745 Kč a 27 139 Kč měsíčně.

Zdravotní pojištění pro OBZP

U osob bez zdanitelných příjmů (OBZP) je vyměřovacím základem minimální mzda. V roce 2024 činí 18 900 Kč, záloha na zdravotní pojištění je 2552 Kč (sazba 13,5 %). V roce 2025 vzroste minimální mzda na 20 800 Kč, záloha se zvýší na 2808 Kč (+256 Kč). Zdravotní pojištění musí OBZP platit měsíčně do 8. dne následujícího měsíce. Sociální pojištění OBZP nehradí.

Kompletní znění článku naleznete ZDE.

Zajímají vás další novinky ze světa účetnictví a daní? Tak se podívejte na naše školení!