Posečkání úhrady daní

Od 1. 10. 2024 platí nový metodický pokyn GFŘ k posečkání úhrady daně, vycházející ze změny judikatury správních soudů. Daňový subjekt v tíživé finanční situaci tak může požádat správce daně o odklad úhrady nedoplatku, pokud splňuje zákonné podmínky dle § 156–157a zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád.

Žádost musí obsahovat a doložit alespoň jednu z podmínek odůvodňujících neschopnost okamžité úhrady. K tomu slouží dokumenty, jako je přehled příjmů a výdajů, stav pokladny, peněžní deník, rozvaha, výkaz zisků a ztrát, smlouvy, účtenky, lékařské předpisy nebo informace o počtu vyživovaných dětí.

Podmínky

1. 1. Neprodlená úhrada by pro daňový subjekt znamenala vážnou újmu, například:

• • ztrátu bydlení (neschopnost splácet hypotéku či poplatky v domově důchodců),
• • omezení zdravotní péče nebo sociálních služeb (neschopnost hradit asistenci, léky, pečovatelské služby),
• • ztrátu klíčových zakázek, zaměstnanců či omezení provozuschopnosti podniku.

1. 2. Neprodlená úhrada by ohrozila výživu subjektu nebo osob na něm závislých, tedy náklady na základní životní potřeby.
2. 3. Neprodlená úhrada by vedla k zániku podnikání, přičemž výnos z ukončení by byl pravděpodobně nižší než očekávaná budoucí daň.
3. 4. Daň nelze uhradit najednou, ani prodejem majetku či sjednáním úvěru.
4. 5. Lze důvodně očekávat zánik povinnosti hradit daň, například při žádosti o prominutí daně. Podání žaloby či odvolání samo o sobě důvodné očekávání nezakládá.

Správní poplatek

Žádost o posečkání úhrady daně podléhá správnímu poplatku 400 Kč za každý druh daně. Poplatek se platí na účet místně příslušného finančního úřadu s konstantním symbolem 1148 a variabilním symbolem:

• • Rodné číslo (fyzická osoba – občan ČR)
• • Vlastní číslo plátce (fyzická osoba – cizinec)
• • IČO (právnická osoba).

Od poplatku je osvobozena žádost podaná v důsledku živelní pohromy (např. vítr nad 75 km/h, povodeň, záplava, krupobití, sesuv půdy).

Žádost lze podat přes interaktivní formulář na stránkách finanční správy, datovou schránku, elektronickou podatelnu, nebo e-mailem s uznávaným elektronickým podpisem.

Doporučený obsah žádosti

• Obsah žádosti o posečkání daně by měl obsahovat:
• a) identifikaci žadatele, předmět žádosti a navrhované řešení,
• b) důvody neschopnosti uhradit daň najednou,
• c) přílohy jako doklady a důkazy,
• d) návrh splátkového kalendáře,
• e) zdroje pro budoucí úhradu daně (mimo žádostí kvůli ohrožení výživy).

Doba posečkání

Posečkání daně dle § 156 odst. 5 daňového řádu nesmí přesáhnout lhůtu pro placení daně, tj. maximálně 6 let, a to i při zajištění nedoplatku zástavním právem. Konec posečkání musí umožnit dostatečný čas k vymožení daně před uplynutím prekluzívní lhůty, pokud by daň nebyla uhrazena zcela nebo částečně.

Úrok z posečkání

Pokud je žádost o posečkání úhrady daně schválena, vzniká daňovému subjektu povinnost uhradit úrok z posečkané částky místo úroku z prodlení. Tento úrok se počítá za celou dobu posečkání a jeho výše nepřesáhne polovinu úroku z prodlení dle § 252 daňového řádu. Splatnost úroku z posečkané částky činí 30 dnů od skončení doby posečkání. Úrok se nepředepíše a není splatný, pokud nepřesáhne 1 000 Kč u jednoho druhu daně u jednoho správce daně za jedno zdaňovací období či kalendářní rok u jednorázových daní. Daňový subjekt může požádat o prominutí úroku, pokud uhradil příslušnou daň. Správce daně může úrok částečně nebo zcela prominout, a to ve lhůtě pro placení daně, která činí 6 let.

Metodický pokyn GFŘ

Nový metodický pokyn GFŘ k posečkání č.j. 40320/24/770-50123-5000852, účinný od 1. 10. 2024, nahrazuje pokyn z roku 2022 a reaguje na rozsudek Krajského soudu v Ostravě ze dne 6. 12. 2023 (sp. zn. 25 Af 21/2022–58). Spor řešil zamítnutou žádost o posečkání nedoplatku na DPFO ze závislé činnosti. Odvolací finanční ředitelství tvrdilo, že daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti nelze posečkat, protože jde o daň z cizích peněz (mezd zaměstnanců), které má plátce pouze zprostředkovat. Žalobce oponoval, že § 156 daňového řádu umožňuje posečkat jakoukoliv daň bez omezení typů. Krajský soud podpořil žalobce s tím, že správce daně nesmí zužovat působnost zákona a jeho praxe byla v rozporu s legislativou. Tento rozsudek změnil správní postup v oblasti posečkání.

Kompletní znění článku naleznete ZDE.

Zajímají vás i další novinky ze světa daní? Podívejte se na nabídku našich školení k této problematice.